監査を行っている間、監査人は自分の意見を裏付ける証拠を要求します。 証拠の収集は監査プロセスの始まりです。 そしてそうするために、監査人はテクニックと共に、適切な仕事のスケッチを作成します。 監査計画と監査プログラムは、この目的のために監査人が使用する2つの主要なツールです。
一般の人々にとって、これら2つの間に違いはありませんが、実際には、監査計画と監査プログラムの間に細かい境界線があります。 見てください。
比較表
| 比較基準 | 監査計画 | 監査プログラム |
|---|---|---|
| 意味 | 監査計画とは、監査を実施するために監査人が従う戦略またはガイドラインのことです。 | 監査プログラムは、十分な監査証拠を入手するために監査スタッフが従うべきステップのリストです。 |
| それは何ですか？ | 監査の基本原則 | 一連の検査および検証手順 |
| ステップ | 最初 | 第二 |
監査計画の定義
監査計画は組織の監査を実行するための計画として理解することができます。そして、それは戦略またはガイドラインから成ります。
監査計画は監査の基本原則であり、監査人はクライアントによって行われた事業の詳細を取得するべきであると述べています。 これは、エンゲージメントチームのメンバーによって実行される監査手順の性質、時間、および範囲を確認するためのものです。 他の事実のほかに、それはカバーするために開発されるべきです：
- 顧客の事業、すなわち方針、会計システム、内部統制手続等に関する知識を習得する。
- 内部統制に依存するある程度の信頼を設定する。
- 監査の手続きの性質、時間、範囲を確認する。
- 監査作業を調整します。
監査計画は定期的なプロセスであり、前回の監査が完了した直後から始まり、現在の業務が完了するまで続く傾向があります。 監査計画は、状況に応じて変更したり修正したりできるように、非常に柔軟であるべきです。
監査プログラムの定義
監査プログラムは、監査計画の青写真であり、監査の実施方法、実施予定者、および実施するための手順を指定します。 それは、監査の適正な遂行のために監査スタッフが追求する一連の指示です。
監査計画が策定されると、さまざまなステップで構成される監査プログラムが開発されます。 それは、監査目的を達成するための適切な方法を選択するための指針とともに、特定の状況で監査手順を実施するための包括的な計画に他なりません。 これは主に事業体の規模およびその他の類似の要因に基づいています。
監査プログラムは、取得および分析する必要がある証拠および事実の数と量を決定します。 さらに、監査を実施することは、監査スタッフの責任にもなります。 監査プログラムは、一般的な条件に従って、改訂されるのに十分柔軟であるべきです。
監査計画と監査プログラムの主な違い
監査計画と監査プログラムの違いは、以下の理由で明確に説明できます。
- 監査計画とは、監査を効果的に実施するために監査人が作成したスキームまたは設計と定義されます。 一方、監査プログラムとは、監査人が意見を表明するのを容易にするために、十分な事実と証拠を収集するために、組織の最終勘定に対して実行される検証ステップのリストからなる徹底的な計画を指します。 。
- 監査計画は、監査の最優先事項に他なりません。 逆に、監査プログラムは一連の検査と検証のステップです。
- 監査計画は最初に監査人によって設計され、その後様々なステップを含む包括的な監査プログラムが作成されます。
結論
監査証拠は、特定の事柄が真実であるかどうかを信じるために、理由を提供するので、監査において重要な役割を果たします。 監査計画と監査プログラムの両方が、報告に関する監査人の意見を裏付けるために、関連する証拠を入手するのに役立ちます。 さらに、監査コストを合理的なレベルに保ち、また効果的な方法で実施された場合には事業活動のチェックも続けます。
